Uni 06-08-2014 - Huong dan nha thau nuoc ngoai nop thue theo phuong phap hon hop

Theo Công văn số 2860/TCT-DNL hướng dẫn nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu (gọi tắt là phương pháp hỗn hợp):

• Nhà thầu nước ngoài xuất hóa đơn GTGT, khai nộp thuế GTGT vào thời điểm nghiệm thu công trình, thuế GTGT quy đổi theo tỷ giá ngày xuất hóa đơn GTGT. Thuế TNDN được khai, nộp theo tháng khi thực nhận tiền từ phía chủ đầu tư và quy đổi theo tỷ giá ngày nhận tiền. Tỷ giá hối đoái thời điểm xuất hóa đơn GTGT và thời điểm khai nộp thuế TNDN có thể có sự thay đổi. Nhà thầu nước ngoài căn cứ nghĩa vụ thuế TNDN thực hiện xuất hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn GTGT đã xuất, không điều chỉnh thuế GTGT.
• Nhà thầu nước ngoài xuất hóa đơn GTGT cho chủ đầu tư đối với phần giá trị giao thầu phụ là giá tạm tính. Khi xác định thuế TNDN, giá trị giao thầu phụ có thể thay đổi khi quyết toán hợp đồng phụ. Nhà thầu chính căn cứ vào giá trị công việc giao thầu phụ đã quyết toán, xuất hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn GTGT đã xuất, đồng thời điều chỉnh thuế GTGT. Nhà thầu nước ngoài không bị xử phạt vi phạm hành chính thuế và nộp tiền chậm nộp nếu phát sinh thêm số thuế phải nộp trong trường hợp này.